Об изменениях в порядке представления расчетов по страховым взносам и отдельных вопросах исчисления страховых взносов

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ в пункт 10 статьи 431 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), снижен критерий численности работников, при котором расчет по страховым взносам плательщикам нужно подавать только в электронной форме. С 01 января 2020 года расчеты по страховым взносам в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи обязаны представлять плательщики страховых взносов, у которых численность физических лиц за текущий отчетный (расчетный) период, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, превышает 10 человек (ранее - среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых осуществлены выплаты за прошедший расчетный (отчетный) период, составляла - более 25 человек).

При численности до 10 человек (включительно) плательщики, в том числе вновь созданные организации, сами должны принять решение представлять им расчет в электронной форме или на бумажном носителе.

Указанные положения ст. 431 НК РФ применяются к правоотношениям, возникшим с 01 января 2020 года, то есть к представлению плательщиками страховых взносов расчетов по страховым взносам начиная с расчетного периода по итогам 2019 года.

За нарушение способа подачи расчета (если плательщик предоставил его на бумажном носителе, а обязан был предоставить в электронной форме) предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ утверждена новая форма расчета по страховым взносам и Порядок ее заполнения. По новой форме расчеты по страховым взносам должны представляться плательщиками, начиная с отчета за первый квартал 2020 года.

Для плательщиков страховых взносов, не осуществлявших деятельность или не производивших выплаты своим работникам, порядок заполнения новой формы расчета по страховым взносам упрощен. Если плательщик в последние три месяца расчетного (отчетного периода) фактически не осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, то в этом случае ему необходимо заполнить только титульный лист, раздел 1 с указанием «Тип плательщика» без приложений и раздел 3 (п. 4.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.11.2019 № 1407 увеличены предельные величины базы по страховым взносам. С 01 января 2020 года предельная величина базы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 1 292 000 руб. в отношении каждого физического лица. Базовый тариф в пределах установленной величины не изменился - 22 %, свыше этой величины – 10 %.

Для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предельная величина составила 912 000 руб. в отношении каждого физического лица. Тариф в пределах указанной величины остался прежним и составляет 2,9 %, сверх этой величины тариф не установлен, т.е. взнос сверх предельной величины не исчисляется.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в 2020 году (как и в 2019 году) без применения предельной величины базы, т. е. со всех выплат независимо от их размера в общем случае по тарифу 5,1 %.

Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии со ст. 427 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10% с сумм выплат физическим лицам, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, не исчисляют и не уплачивают (письмо Минфина России от 13.08.2019 № 03-15-06/61097).

Обращаем внимание на то, что некоммерческие организации и благотворительные организации, указанные в пп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяющие упрощенную систему налогообложения, применять пониженные тарифы страховых взносов в 2019-2024 годах могут только при выполнении всех условий, установленных в НК РФ.